Не позднее 2 мая налогоплательщики-организации должны перечислить авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество за I квартал 2024 года. Срок уплаты таких платежей – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), но так как 28, 29 и 30 апреля являются выходными днями, 1 мая – праздничный день, следовательно, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, в 2024 году установлены следующие сроки уплаты имущественных налогов:

– авансовый платеж за 1 квартал 2024 года не позднее 02.05.2024;

– авансовый платеж за 2 квартал 2024 года не позднее 29.07.2024;

– авансовый платеж за 3 квартал 2024 года не позднее 28.10.2024;

– налог за 2024 год не позднее 28.02.2025.

В условиях перехода на Единый налоговый счет в соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту постановки на учет Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – Уведомление) не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и авансовых платежей по налогам. Уплаченный налог учитывается в бюджете соответствующего уровня и субъекта РФ только при наличии Уведомления.

Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме, утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@.

Уведомление подлежит обязательному представлению даже в случае отсутствия фактической уплаты денежных средств в качестве единого налогового платежа. В случае отсутствия Уведомлений, платежи при наступлении установленного НК РФ срока их уплаты не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО по месту нахождения объектов налогообложения, а поступят на единый налоговый счет налогоплательщика.

Сроки представления Уведомлений

– 1 квартал 2024 года – не позднее 25 апреля;

– 2 квартал 2024 года – не позднее 25 июля;

– 3 квартал 2024 года – не позднее 25 октября;

– 4 квартал 2024 года – не позднее 25 февраля 2025 года.

Уведомления предоставляются за каждый отчётный период отдельно с указанием суммы авансового платежа, подлежащего уплате за этот конкретный отчётный период (а не за весь налоговый период 2024 года в целом). Одно уведомление можно подать на несколько платежей, но на каждый платеж необходимо заполнить отдельный блок строк.

Уведомление содержит всего пять реквизитов (КПП, КБК налог, ОКТМО, отчетный период и сумма). Сформировать и отправить уведомление можно в Личном кабинете юридического лица:

– выбрать из перечня обязательства для включения в уведомление;

-указать сумму налога (для имущественных налогов нужно указать код отчетного периода – 34, и номер отчетного квартала – либо 01 (за 1 квартал), либо 02 (за 2 квартал), либо 03 (за 3 квартал) и либо 04 (за 4 квартал));

– подписать КЭП и отправить.

Уведомление также передается в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиками, не указанными в пункте 3 статьи 80 НК РФ, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов может быть представлено на бумажном носителе.

С учетом изложенного, в случае наличия у организации налогооблагаемого имущества (объекты недвижимого имущества, земельные участки и транспортные средства), налогоплательщик обязан представить Уведомление по имущественным налогам (авансовым платежам) в установленные сроки.

Необходимо отметить, что несвоевременное представление/непредставление уведомления об исчисленных суммах налогов влечет риски по своевременному пополнению доходов окружного и местного бюджетов, а также взыскание штрафов за каждый несвоевременно предоставленный/непредставленный документ (пункт 1 статьи 126 НК РФ).

Дополнительно сообщаем, что всю интересующую информацию по ЕНС можно получить на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в разделе «Единый налоговый счет» в сервисе ФНС России «Часто задаваемые вопросы» или по бесплатному телефону Контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22.